东盟智库建议柬政府应平衡税基和税务激励

根据东盟与中日韩宏观经济研究办公室（AMRO）于近期发布的研究报告，从2011年至2019年，柬埔寨税收平均增长率比经济增长率高出一倍，惟2021年至2023年却几乎相等。与新冠肺炎疫情前相比，目前柬埔寨税收增长速度已显著放缓。

柬埔寨政府在疫情期间向多个主要经济领域提供税务减免优惠，以协助业者渡过财政困境；有关宽容措施于2023年开始逐步取消。

然而，AMRO报告称，虽然柬埔寨经济于2023年开始复苏，但部份税收却“不起反降”。柬埔寨政府收入主要依赖“间接税”，其中增值税（VAT）和关税（Excise Tax），分别占总税收的31.9%和20.9%；“直接税”如利润税则仅占25%。

2023年，柬埔寨政府税收同比下降了3%。AMRO分析发现，2023年柬埔寨国内税收仍保持增长，其中利润税和工资税增长7.7%，国内消费增值税增长19.2%，进口货物增值税也有所增长；反观进口货物关税则下降了33%。

它认为，政府修改税务政策，是导致税收下降的主要因素，特别是新《投资法》向新和扩充合格投资项目（QIP）提供优渥税务激励，如长达9年“免税期”、进口生产设备和建筑材料免税等。

它建议柬埔寨政府应关注新政策可能导致税收持续下降情况，并设法把“税收浮力”（Tax Buoyance）恢复至疫前水平，以支持财政可持续性。在推行税务减免的同时，也应扩大税务基础，才能达致平衡。

国际货币基金组织（IMF）也于近期建议，柬埔寨政府应检讨税收减免和激励措施，以减少税收流失。由于经济增长势头减弱和免税增加，柬埔寨税收收入将下降，预计今年政府预算赤字将占GDP的3%，比去年的2.8%略高。税收减少也迫使柬埔寨政府决定暂延部份基础设施，这使到今年资本支出将低于原定计划。

它建议柬埔寨政府应检讨和合理化税收减免和激励措施，以减少税基被侵蚀；同时实施其他增加收入措施，包括实施个人所得税、提高依法合规度和税收征管效率。